新形勢下農業科研事業單位內部控制分析

農業是民生之本，發展農業科技則為農業和農村經濟可持續發展提供重要支撐。農業科學院作為農業科研機構，既具有事業單位的共性特徵，又形成獨特的作用示範。新形勢下，內部控制為事業單位強化社會服務、規範業務標準和落實事業發展目標提供重要保障。本文以農業科研事業單位內控建設為例，系統闡述農科院內控建設中存在的基礎環境薄弱、組織機構不健全及缺乏全流程監督等問題，並從環境優化、資訊資源整合和業務風險防控等方面提出相應策略，以期為加強農業科研事業單位內部控制建設提供有效借鑑。

■ 文/ 林飛燕

關鍵詞：農業科研院所;事業單位;內部控制

農業科研院所作為事業單位的一種典型形式，主要致力於解決農業和農村經濟重大科技問題，並開展關鍵技術攻關、高技術研究及產業化、基礎與應用基礎研究和巨集觀戰略研究等。內部控制作為行政事業單位規範資金管理、防範內外部風險和落實事業單位發展目標的重要制度安排，為事業單位提高預算資金使用效率、加強黨風廉政建設及保障專案持續開展提供有力支撐。當前，隨著行政事業單位內控改革、財政體制完善及三公經費公開透明化等一系列政策的出臺和施行，農業科研事業單位的內控建設有了方向性指導。

農業科學院作為解決農業問題，服務農村經濟的事業單位組織形式，其內控管理水平會影響農科專項資金的使用效率、國有資產安全風險及業務流程的規範性等。當前，農業科研 事業單位存在基礎環境薄弱、組織機構不健全及缺乏全流程監督等問題，因此，要加強內控制度建設，優化內控環境、健全內控機構、完備人員配置、防範業務風險，從而形成系統科學的內控管理體系。

一、科研事業單位內控管理相關理論闡述

(一)事業單位內控管理內涵分析

事業單位的公益性、服務性屬性決定了其經營活動的特殊性，因此，必須以制度規範為基礎，通過內控手段實現管理約束與風險防控。農業科研事業單位的經營活動以科研創新和專案投入為主，具有資金投入量大、預算管理嚴格及成果量化週期長等特點，這就要求單位加強內控建設，在財務管理、人事管理及程式監管等方面加以完善。內控制度的實施，可以有效保證單位內部活動的合法性、合理性、合規性，提高資訊質量，實現國有資產安全和資源利用的高效性，從而更好地為公眾提供社會服務。

新修訂的《會計法》及財政部發布的《行政事業單位內部控制規範(2017年版)》，對事業單位管理中存在的制度設計不健全、具體執行不到位、內外部監督不善等問題提出具體意見，要求事業單位嚴格貫徹內部控制的深化改革，完善內部控制體系，並做到經費使用的合理透明化，切實保障民生權益。

(二)科研事業單位內部控制的特點

1、經費專項性且體量大

隨著我國經濟體制的轉型升級，科技創新地位日益突出。科研事業單位作為技術性事業單位組織機構，在基礎應用研究、技術產業化及發展機制創新等方面發揮重要作用。農業科研院所作為推進農業科技創新的重要載體，為解決“三農”問題提供科技支撐。為提升我國農業科技水平，近年來國家對涉農科研專案的經費投入逐漸加大。與其他事業單位相比，科研事業單位的經費具有專項性且體量大，在資金使用上也具有更嚴格的監督和控制。另外，農業科研院所多屬於研究型事業單位，政策導向上要堅持黨的全面領導，黨的領導建設與單位業務活動深度融合。

2、財務內控為科技創新提供製度保障

科技創新和制度創新是驅動我國科研事業單位發展的兩個並行條件，兩者相輔相成，共同促進事業單位發展目標的實現。科研事業單位承接著我國某個領域專案的創新任務，以農業科研院所為例，下設作物、果樹、畜牧等多個具體分支，承擔種質改良、育種創新、病蟲害可持續防治等任務。這些科研創新專案都需要大量的資金投入，經費的規範化管理和使用安全就顯得尤為重要。加強科研事業單位的財務內控建設，就是對預算編制、經費使用等各個環節進行管控與約束，以保證科研經費管理流程的標準化，從而更好地保障我國科研事業的創新與發展。

二、農業科研事業單位內部控制建設存在的問題

(一)內控基礎環境薄弱

農業科研事業單位的發展目標主要圍繞“三農”問題，內部控制建設對事業單位的長遠發展具有重要意義，當前事業單位內控基礎環境相對薄弱。究其原因，一是內控管理規範多以檔案的形式下發，較少集中組織事業單位內部員工進行學習和掌握，這容易使內控規範流於形式;另外，有些單位對內控含義和要求理解不足，認為內控僅僅是財務部門的工作。財務部門所具有的科研專案資金管理許可權，決定了其重要地位，但是，內控並不僅僅是財務部門的工作，內控要求還包括關鍵崗位設定、全流程監督等，這些職能分散在單位的各個部門，財務部門對其他層面瞭解相對較少，在綜合協調各項層面以滿足內控要求上具有一定難度。

(二)業務流程不規範，業財融合性差

制度不完善、組織機構不規範、業財資訊化系統不具備等都會造成內控實施困難。在某些部門人員緊缺的情況下，容易出現一人多崗、一崗兼任的情況，而在內部控制體系沒有有效建立並落實的情況下，業務流程的不規範容易導致業務檢查漏洞及舞弊現象的發生。而業財一體化資訊系統的建立，需要各部門協調配合，但現有科研院所下各部門之間缺乏資訊共享機制，無法實現業務資訊的互通、互聯、互享。這種情況下，財務部門無法通過資訊系統快速有效獲得業務部門的業務層面資訊，而業務部門也無法及時獲取財務資訊，業財融合性差，影響內部控制的實施效果。

(三)專業人才缺乏，且內部溝通效率不高

農業科研事業單位的發展核心在於農業領域的相關人才，這些專業人才能夠促進單位科研水平的提升，從而實現更高比例的成果轉化比。但管理人才也是保障單位正常運營的關鍵，是保持單位發展持續性的重要人才基礎，對管理人員的激勵和培訓不足，容易造成單位內部缺乏專業、高質量的管理人才。此外，隨著單位的發展，業務量不斷增加，管理控制的難度逐漸增大，部門單位在內控管理工作中缺乏資訊溝通的機制，部門間資訊交流和傳遞不及時，缺乏統一規劃，容易造成資訊資源重複建設，影響管理效率和單位的整體內部控制水平。

三、加強農業科研事業單位內部控制建設的策略

(一)優化內控環境，建立內控協調工作機制

加強單位內部控制制度建設，需要領導足夠重視，並倡導全員參與，切實將內控規範落到實處。加強農業科研事業單位內部控制建設，一是要建立內控管理組，專門負責協調、監督和評價單位內控相關工作，在組建內控領導小組的過程中，要挑選業務能力強且具備較強綜合協調能力的員工，實現人才多元化;二是要建立內控協調機制，內控管理活動不僅包括財務管理活動，還貫穿於業務發展的始末，良好的內控機制需要管理人員、財務人員及科研人員的積極協調，從而實現從決策，到執行，再到監督的全流程管控。此外，預算編制是內控極其重要的一環，預算編制的合理性關係到科研專案的進展，單位必須重視預算編制工作，各部門相互協調配合，形成系統完整的預算管理體系。

(二)基於業財融合建立標準業務流程

為保證會計資訊質量，提升風險防控水平，實現資訊全流程共享，必須在農業科研事業單位內部建立業財一體化資訊管理系統。單位內部的資金管理活動是風險防控的重點，單位必須加強資金管理的規範性和高效性，建立資訊內部協調共享機制，引入業財融合一體化平臺，將內部管控要求與其他部門的業務發展目標有效協同，從而減少資訊溝通障礙和資訊傳遞成本，實現資訊傳遞的規範化、一體性，保證資訊的真實性、完整性與可靠性。業財一體化資訊系統是一種多部門、多聯動的資訊共享平臺，財務部門、業務部門、後勤部門等均需要參與其中，並在多板塊聯動中重點關注科研經費的申報、使用監督和效果評估等，以確保各項活動的規範性，實現共享資訊的完整可靠。

(三)提升員工專業素養，加強資訊溝通能力

為促進內控管理工作的有效實現，必須重視單位內部員工的專業素養。為此，一是單位要加強對內控管理人員的監督學習，使其能夠在工作中嚴格按照標準進行執行，保證內控管理規範;二是單位要為員工提供內部控制相關的課程培訓，並將培訓考核結果與自身考核相掛鉤，從而提升單位整體員工的內部控制專業水平。此外，各部門之間的資訊溝通能力決定了內控實施效果，要加強部門間的資訊交流與傳遞，建立資訊共享平臺，儘量避免資訊不對稱而造成的資源浪費，在確立內控發展總目標後，要通過系統研究將總目標拆分成可執行的一個個分目標，並根據目標特點分階段、分種類分派給相應的部門，各部門之間加強協作，充分信任，深入交流，共同保證內控發展目標的實現。

四、結語

隨著經濟發展水平的提升及發展現代農業科技的重要性，加強農業科研院所內部控制顯得越來越重要。從當前來看，單位內部還存在內控基礎薄弱、專業人才匱乏及內部溝通不及時等問題，需要單位領導者、財務及科研人員等共同努力，優化內控環境、加強資訊溝通及建立業財融合一體化資訊管理系統，從而實現內控管理的科學性、高效性，使農業科研院所更好地發揮“服務三農”的重要職能，實現長久發展目標。